Box 3 in beweging: slimme trucs met spaargeld en huur

Vermogenslekken lastig te dichten

Spaarders en particuliere beleggers blijken steeds vaker belasting te kunnen ontwijken in box 3. Fiscalist Eric van Uunen wijst op forse fiscale lekken die door de huidige regels ontstaan. Waar het zogenoemde obligatielek inmiddels is gedicht, ziet hij nieuwe routes die minder eenvoudig te repareren zijn. Daarbij gaat het om belastingconstructies die passen binnen de tijdelijke heffing in box 3 én de geplande nieuwe wetgeving per 2028.

Andere fiscalisten bevestigen dat deze mogelijkheden bestaan. Hoogleraar fiscale economie Peter Kavelaars noemt het zelfs een systeemfout, waarbij de Belastingdienst spaarders en beleggers te veel ruimte laat om jaarlijks te kiezen hoe zij worden belast.

De rol van de tegenbewijsregeling

De kern van het probleem ligt in de tegenbewijsregeling. Deze regeling maakt het mogelijk om te kiezen tussen belasting op basis van een fictief rendement of op het werkelijke rendement. Omdat daarbij het kasstelsel geldt, kunnen belastingplichtigen hun inkomsten slim schuiven.

Zo is het aantrekkelijk om in een jaar met veel opbrengsten te kiezen voor de forfaitaire heffing en in een ander jaar met lage opbrengsten juist voor het werkelijk rendement. Het resultaat: aanzienlijke belastingbesparing zonder dat het formeel om belastingontduiking gaat.

Slim schuiven met spaarrente

Een veelbesproken voorbeeld betreft spaarders. Door vlak voor het einde van het jaar een rekening op te heffen en de rente direct te laten uitkeren, ontstaat een dubbel rentevoordeel. In het eerste jaar kan de spaarder dan kiezen voor de forfaitaire heffing, die uitgaat van een lager fictief rendement, terwijl in het daaropvolgende jaar nauwelijks belasting hoeft te worden betaald door gebruik te maken van de tegenbewijsregeling.

Volgens Van Uunen zijn deze trucs eenvoudig uit te voeren en leveren ze meer op dan alleen een voordeel in box 3. Ook de heffingskortingen en inkomensafhankelijke regelingen worden hierdoor beïnvloed.

Huurinkomsten naar voren halen

Ook woningbeleggers zien kansen. Zij kunnen toekomstige huurtermijnen in één keer verkopen aan bijvoorbeeld hun eigen bv. Daarmee valt de volledige opbrengst in één jaar, waarna de belegger in box 3 kan kiezen voor de forfaitaire heffing die vaak gunstiger uitpakt.

Volgens Financiën levert dit geen voordeel op omdat er in box 3 een schuld zou ontstaan die jaarlijks kleiner wordt. Toch wijzen Van Uunen en andere fiscalisten op eerdere uitspraken van de Hoge Raad waaruit blijkt dat de volledige opbrengst juist in één keer moet worden belast. Dat maakt de route in de praktijk aantrekkelijker dan de Belastingdienst doet voorkomen.

Een kostbare systeemfout

De gevolgen voor de schatkist kunnen aanzienlijk zijn. Waar het gedichte obligatielek al €100 miljoen per jaar zou kosten, gaat het bij deze nieuwe routes volgens experts om een veelvoud. De combinatie van slimme timing, lage uitvoeringskosten en extra voordelen in andere belastingregelingen maakt de ontwijkingsmogelijkheden bijzonder aantrekkelijk.

Bron: fd.nl